一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人需要注意什么
發(fā)布時間：
2023-08-16 10:14:15
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一、納稅申報應(yīng)稅項目填寫要規(guī)范
2018年5月1號之前增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)有三檔，即工業(yè)50萬元、商業(yè)80萬元和應(yīng)稅服務(wù)500萬元，在這樣的情況下，應(yīng)稅項目填寫直接影響到金稅系統(tǒng)對納稅人是否達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的判斷。A公司首先發(fā)生了申報錯誤，將本來應(yīng)該按照應(yīng)稅服務(wù)500萬元進(jìn)行劃界判斷的項目，變成了使用銷售貨物的判斷標(biāo)準(zhǔn)。
當(dāng)然，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為各項目合計的年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，也就是不再區(qū)分應(yīng)稅項目，也就不容易再發(fā)生這樣的錯誤了。但，仍應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確申報。須知，稅局稅收風(fēng)險分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一就是申報數(shù)據(jù)。錯誤的數(shù)據(jù)必然導(dǎo)致錯誤的分析結(jié)果。
二、及時更正申報和申請轉(zhuǎn)回登記是合規(guī)行為
6月份，張老板公司根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2018]33號）規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。于是，對原來的錯誤申報數(shù)據(jù)進(jìn)行更正申報，并據(jù)實辦理轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，這一環(huán)節(jié)稅企雙方據(jù)實處理，應(yīng)該符合要求，屬于妥善處理，值得肯定。
三、先注銷再恢復(fù)，不能改變增值稅類型
1）、采用注銷再恢復(fù)稅務(wù)登記的辦法，屬于不嚴(yán)肅的行為。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)不應(yīng)當(dāng)擅自虛假注銷的道理沒有必要多說，倒是提一下風(fēng)險：一般納稅人注銷時，對于增值稅留抵稅額是不予退回的。
2）、一般納稅人注銷后再恢復(fù)，是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？
對于這個問題，有不同的聲音，筆者認(rèn)為，一般納稅人注銷之后，無論是何種原因需要特殊性處理，給予恢復(fù)正常納稅人身份的，則應(yīng)當(dāng)恢復(fù)到注銷時的納稅人狀態(tài)，包括增值稅類型和基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)。也就是說，一般納稅人恢復(fù)后，依然應(yīng)當(dāng)屬于一般納稅人，而不應(yīng)該認(rèn)為一般納稅人注銷一下，就可以恢復(fù)轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。
3）、轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人還需規(guī)范操作
按照規(guī)定，年銷售額不到500萬元可以按照規(guī)定辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，那么，此時還是需要在恢復(fù)為一般納稅人的基礎(chǔ)上，依然走轉(zhuǎn)登記的路徑，通過申報數(shù)據(jù)錯誤和后期更正的申辯，由稅局進(jìn)行據(jù)實處理。
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